相続税計算のケーススタディ

ここで、被相続人が夫A、相続人が妻Bと長男C、長女Dである場合、相続税がいくらになるか計算してみよう。遺産総額、遺産分割の内容が以下のケースを想定する。

最初に、各相続人の取得した財産の価額から、小規模宅地等の特例の適用、また債務、葬式費用などの控除を行って、「各相続人の課税価格」を算出する。

土地は、小規模宅地等の特例を適用できるとした上で、特定居住用宅地の限度面積330平方メートルのうち、280平方メートルを妻Bに、50平方メートルを長男Cに振り分けることとしたとする。すると、妻Bの取得する8分の7（面積にして350平方メートル）のうち280平方メートルまで、長男Cの場合は8分の1（50平方メートル）すべてが80％減額となる。

（妻B）8750万円×280平方メートル／350平方メートル×（1－0.8）＋8750万円×70平方メートル／350平方メートル＝3150万円
（長男C）1250万円×50平方メートル／50平方メートル×（1－0.8）＝250万円

また、生命保険金は生命保険金額が非課税限度額を超える場合には、「受取生命保険金額－非課税限度額×受取生命保険金額／生命保険金額の合計」が各相続人の課税価格となる。

（妻B）4000万円－（500万円×3人）×4000万円／6000万円＝3000万円
（長男C、長女D）1000万円－（500万円×3人）×1000万円／6000万円＝750万円

よって、妻Bの課税価格は6850万円、長男Cのそれは3000万円、長女Dのそれは2750万円となる。

相続人3人の「課税価格の合計額」は1億2600万円となるが、ここから「基礎控除額」を差し引く。この家族のケースでは4800万円を差し引いた7800万円が「課税遺産総額」である。

この課税遺産総額を、各相続人が法定相続分に従って取得したものとして、「各相続人の取得金額」を計算する。

（妻B）7800万円×1／2＝3900万円
（長男C、長女D）7800万円×1／4＝1950万円