差引損失額が950万円のAさんのケースで試算すると…

【計算例】Aさんは、令和2年の豪雨で自宅（木造・2階建・築20年）が一部損壊、床上50cmの浸水にあった。

差引損失額が950万円、災害関連支出100万円、総所得金額が500万円、雑損控除をする前の所得控除の合計金額200万円、所得税20万円だった場合。

（1）950万円（差引損失額）－500万円（総所得金額）×10％＝900万円
（2）100万円（災害関連支出）－5万円＝95万円

900万円＞95万円なので、雑損控除の金額は900万円となる。

所得控除の合計額に雑損控除を加算すると、

200万円（雑損控除以外の所得控除の合計金額）＋900万円（雑損控除額）＝1100万円（雑損控除を加算した所得控除の合計金額）
500万円（総所得金額）－1100万円(雑損控除を加算した所得控除の合計金額)＝－600万円（課税される所得金額）

課税される所得金額が－600万円なので、令和2年分の所得税は0円ということになる。

3年間、所得税と住民税が0円になる

令和2年分で引ききれなかった雑損控除の金額600万円は、翌年の令和3年分と翌々年の令和4年分の所得控除としても計算することができる。

令和3年分も総所得金額が500万円、雑損控除をする前の所得控除の合計金額200万円、所得税20万円であると仮定すると、

令和3年分の所得控除の金額は、

200万円（雑損控除以外の所得控除の合計金額）＋600万円（雑損控除額）＝800万円（雑損控除を加算した所得控除の合計金額）
500万円（総所得金額）－800万円（雑損控除を加算した所得控除の合計金額）
＝－300万円（課税される所得金額）

課税される所得金額が－300万円になるので、令和3年分も所得税は0円となる。

令和4年分も総所得金額が500万円、雑損控除をする前の所得控除の合計金額200万円、所得税20万円であると仮定すると、

所得控除の金額は

200万円（雑損控除以外の所得控除の合計金額）＋300万円（雑損控除額）＝500万円（雑損控除を加算した所得控除の合計金額）
500万円（総所得金額）－500万円（雑損控除を加算した所得控除の合計金額）＝0円

課税される所得金額は0円なので、令和4年分も所得税は0円となる。

雑損控除の申告をすると、本来、3年で合計60万円納めるべきだった所得税が0円になり、それに伴って住民税も0円となる。

Aさんの場合、差引損失額が950万円だと、所得税は3年間免除されることがわかった。